Die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen und -verlusten beschäftigt die Gerichte seit Einführung der Abgeltungsteuer. Anhand einer systematischen Analyse der Einkünfte aus Kapitalvermögen wird belegt, dass § 20 Abs. 2 EStG die vollständige Erfassung realisierter Wertveränderungen bezweckt. Dieser Befund wird durch das Verhältnis zu den – verfassungsrechtlich fragwürdigen – besonderen Verlustverrechnungsbeschränkungen bestätigt. Insbesondere die Verrechnungsbeschränkung für Totalverluste schafft jedoch auch neue Widersprüche zwischen Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung. Zur Beseitigung der Widersprüche sowie der aufgedeckten Schwachstellen des Veräußerungstatbestands wird eine Ergänzung der Veräußerungssurrogate vorgeschlagen.
englischThe taxation of capital gains and losses has occupied the courts since the introduction of the „Abgeltungsteuer“. On the basis of a systematic analysis of income from capital assets, it is proven that section 20 (2) EStG intents the taxation of all realized capital gains and losses. This finding is confirmed by the relationship to the - constitutionally questionable - special loss offset restrictions. In particular, however, the offsetting restriction for total losses also creates new discrepancies between section 20 (2) EStG and the offsetting of losses. In order to eliminate the discrepancies as well as the revealed weaknesses of section 20 (2) EStG, an addition to the disposal surrogates is proposed.
- full recognition
- final withholding tax
- taxation
- total losses
- Besteuerung
- Veräußerungsbegriff
- Totalverluste
- capital income tax
- Kapitalertragsteuer
- surrogates for disposal
- § 20 EStG
- changes in value
- facts of disposal
- Einkünfte aus Kapitalvermögen
- restrictions on offsetting losses
- Veräußerungstatbestand
- income from capital assets
- Verluste
- section 20 EStG
- Abgeltungsteuer
- concept of disposal
- Verlustverrechnungsbeschränkungen
- gains
- Verlustverrechnung
- vollständige Erfassung
- Widersprüche
- Gewinne
- contradictions
- Wertveränderungen
- losses
- offsetting losses
- Veräußerungssurrogate
